2021年5月12日澳大利亚财政部长乔什·弗莱登伯格发布了2021-22财年联邦预算案。

    今年预算的核心内容之一是通过创造就业机会和重塑澳大利亚的经济来确保经济复苏的政府计划。其中包括采取措施吸引和留住澳大利亚“最优秀的人才”  、鼓励劳动力参与、降低合规成本、增加对创新和数字能力的投资、建立对税收制度的信心和确定性，并鼓励商业投资。税收措施在实现这一议程中将发挥关键作用。

    下面我们简要介绍2021-22年联邦预算中宣布的主要税收和退休金措施。普华永道澳大利亚的联邦预算税务见解网站专栏将提供有关这些措施的详细分析。

    与企业相关的关键措施

    加大力度吸引全球人才

    与澳大利亚税务局（ATO）在早期建立联系，以使投资者能够确定大型投资所涉及的税收问题。

    承诺最终敲定新的流通企业集体投资工具的税收和监管安排（最初在2016-17联邦预算中宣布），修订后的开始执行日期为2022年7月1日。

    对员工持股计划（ESS）规定的调整，取消了员工在终止雇佣关系时的征税点，适用于授权立法的皇家批准日之后的第一个财政年度所发行的员工持股计划权益。政府还将减少一些持股计划的繁文缛节，比如取消了有关雇主向/不向其提供员工持股计划的员工收取费用，以及借款或者不借款给该员工相关的法规要求，又如简化对未上市公司提供员工持股计划的法规要求，简化成最多每年向每位雇员提供总价值不超过3万澳元的员工持股计划。

    为企业发展提供支持

    去年联邦预算宣布了向企业提供的“一次性资产抵扣”的措施，延长有效期一年。这一措施将允许符合条件的企业（每年综合营业额低于50亿澳元或企业所得税实体满足收入低于50亿澳元的测试）能够进行折旧资产的全额抵扣，其资产需满足2020年10月6日晚间7.30（澳大利亚东部标准时间）以后购置，并且于2023年6月30日之前进行首次使用或安装待用。

    去年联邦预算宣布的临时税务亏损结转政策，延长有效期一年。此项延长政策将允许符合资格的企业（年综合营业额低于50亿澳币）将2022-23财年产生的税务亏损用来抵免2018-19财年或以后财政年度已缴纳的企业所得税。税金的抵免需要在提交了2022-23财年企业报税后才能获得。

    自2021-22财年开始的三年内提供1530万澳元的资金以促进和加速企业和各级政府采用电子发票。

    税收激励措施鼓励创新

    自2023年7月1日起，允许纳税人自我评估折旧无形资产（例如专利、注册设计、版权和内部软件）的有效期限。

政府已要求税务委员会在2021年底之前重审对研发税收优惠的管理。

    政府将重新考虑风投税的减免政策，以确保其适合目的并支持真正的澳大利亚早期初创企业。

    养老金

    取消目前雇主必须为员工支付强制缴纳退休金每月450澳元的最低收入门槛。这一措施将从相关法案获得皇家批准后的第一个财年起开始生效，政府预计皇家批准日在2022年7月1日前。

    维持目前在2021年7月1日将强制缴纳退休金比率提至10%的法定上调，并且维持到2025年7月1日将强制缴纳退休金的比率逐渐上调至12%的法规。

    其他措施

    将目前关于学徒工和见习生的50%工资补助计划的受雇日期从2020年10月5日延长至2022年3月31日。这一措施将取消名额限制，并将补贴的持续时间延长至从学徒工和见习生开始为雇主工作起的12个月。

    更新交换信息国家的列表，从2021年1月1日起，加入亚美尼亚、佛得角、肯尼亚、蒙古、黑山及阿曼。

    为财政部和税务局提供600万澳元拨款以加快双边税务条约的谈判。

    宣布的其他措施

    个人

    对个人税务居民身份的法规改革，自授权立法的皇家批准日起的第一个财政年度开始生效。新框架将基于税务委员会对个人税务居民身份的审查建议，包括一项新的主要“明线”测试，该测试将使在澳大利亚停留183天或以上的个人被视为澳大利亚税收居民。不符合主要测试要求的个人将接受次要测试，具体取决于实际居所和可衡量的客观标准的综合情况。

    在2021-22财政年度保留中低收入所得税抵免（Low and Middle Income Tax Offset (LMITO)）。

    根据消费物价指数（Consumer Price Index）调高对个人、家庭、长者和福利金领取者在2021-22财政年度的医疗保险（Medicare）征费收入上限。

    取消对自我教育费用头250澳元不获得扣税的规则，这一措施将从相关法案获得皇家批准后的第一个财年起开始生效。

    为企业发展提供支持

    金融安排税收(TOFA)立法的技术修正案，其中将包括在投资组合对冲的基础上更加便利的获得对冲规则。修正案还将降低合规成本，修正意外后果。除非这一程序通过自愿选择产生，否则纳税人将不会受到未实现外汇损益税的影响。这些变更将对2022年7月1日或之后进行的相关交易生效。

    将初级矿产勘探激励计划延期至四年，自2021年7月1日至2025年6月30日。初级矿产勘探激励计划允许符合条件的勘探公司将绿地矿产勘探支出产生的亏损转化为可分配给投资者的税收抵免。

    在与行政上诉法庭存在债务争议的情况下，允许（每年综合营业额少于1000万澳元）小企业向行政上诉法庭(AAT)申请暂停或修改澳大利亚税务局债务追讨行动。此诉讼程序将在皇家授权立法的批准之日或之后开始使用。

    自2021年7月1日起，符合条件的啤酒酿造商或酿酒商将可全额退回其支付的消费税，最高年度上限为35万澳元。目前，符合条件的啤酒酿造商和酿酒商有权退回所支付消费税的60%，最高年度上限为10万澳元。

    税收激励措施鼓励创新

    引入“专利盒税制度”，以鼓励澳大利亚创新，对来自于公司专利的收入部分只需按照17％的优惠有效税率缴税，该优惠适用于自2022年7月1日或之后开始的财政年度。将适用于来自澳大利亚医疗和生物技术专利的收入。政府还将就此专利盒是否可以有效的支持清洁能源领域进行商讨。

    对为符合澳大利亚游戏支出超过50万澳元的合格的游戏公司给予30％数字游戏税收返还，每年上限为2千万澳元。2022年7月1日起澳大利亚居民或在澳大利亚设有常设机构的外国居民公司均可享受此数字游戏税收返还。

    养老金

    将首次置业退休金储蓄方案（First Home Super Saver Scheme (FHSSS)）中可提取的自愿缴纳金额的最大额度从3万澳元提高到5万澳元，这一措施将从相关法案获得皇家批准后的第一个财政年起开始生效，政府预计的生效时间为2022年7月1日。政府还将对构成首次置业退休金储蓄方案基础的法案进行四处技术性修改，这些修改将回溯至2018年7月1日其生效。

    在满足现有的缴纳限额的情况下，允许年龄在67-74岁（含）间的个人在无需满足工作标准的情况下进行或收取非优惠性的或薪金牺牲形式的养老金缴纳。这一措施将从相关法案获得皇家批准后的第一个财政年起开始生效，政府预计的生效时间在2022年7月1日。

    将缩小住房尺寸退休金方案（downsizer superannuation scheme）的年龄限制降低为60岁（目前为65岁）。这一措施将从相关法案获得皇家批准后的第一个财政年起开始生效，政府预计的生效时间在2022年7月1日。这一措施将使60岁或以上的个人能够从他们出售个人住房的所得中向他们的退休金基金存入不超过30万澳元的款项。

    通过将自我管理型退休金基金（self-managed superannuation funds (SMSFs)）的中央控制及管理“安全港”标准安全期从2年延长至5年，以及取消自我管理型退休金基金及小型APRA监管基金的有效成员标准，放松对自我管理型退休金基金以及小型APRA监管基金的居住要求。这一措施将从相关法案获得皇家批准后的第一个财政年起开始生效，政府预计的生效时间在2022年7月1日。

    政府将不再继续执行之前所公布的对家庭暴力受害人开放提早提取退休金的措施。

    各种其他措施

    作为改革澳大利亚的反倾销制度的一部分，将在从2021-22年财年起的4年中，增加拨款500万澳元，使企业能够更加快速容易得合规相关制度。

    从2021年7月1日起，将重型车辆道路使用费从25.8分/升提高至26.4分/升。

    对发给在2021年2月19日至2021年3月31日间受风暴和洪水影响的初级生产者和小型企业的补助免除所得税。

    对离岸石油生产征收一项临时费用，以收回停止Laminaria-Corallina油田及相关基础设施运行的成本。该征费将在与停止运行有关的全部成本收回后的当年的6月30日终止。

    在2022-23年度向税务局拨款190万澳元，建立一套在线系统，以增强非营利性实体（not-for-profit entities (NFPs)）享受的所得税豁免的透明度。此外，从2023年7月1日起，税务局将要求具有有效的澳大利亚商业代码（Australian Business Number (ABN)）的豁免所得税的非营利性实体提交在线年度自我评估表格，提供这些实体通常用于自我评估所得税豁免资格的相关信息。