在泰国投资或经营的外国投资者和外资企业都须依法报税纳税。但是，泰国政府为了鼓励投资、促进就业，不时推出和更新多种多样的税收优惠制度和政策，为符合条件的企业和个人减税减负。能够享受税收优惠，对投资者的投资收益无疑将有明显的提升作用，而税收优惠也是吸引外国投资者到泰国开展产业投资的重要因素之一。因此，任何对泰国的投资计划，都不应忽视对税收优惠的考虑。

那么，泰国提供哪些税收优惠、中国投资者应怎样受益呢？本文为大家一一解答。

 1.    泰国主要的税收优惠有哪些类型？

泰国的税收优惠，按照适用对象，可分为给企业的、给投资者的和给个人的三类；按照优惠的条件，可分为规模优惠、业务优惠和地域优惠三类。

 2.    泰国目前主要的税收优惠制度和政策有哪些？

泰国目前实行的税收优惠制度和政策主要有三类：

•对中小企业的税收优惠；

•IEAT工业园内的税收优惠；

•BOI税收优惠。

 3.    泰国中小企业可以享受哪些税收优惠？

目前，泰国的企业所得税普通税率为20%。但是，实收资本不超过500万泰铢且年营业收入不超过3000万泰铢的公司或合伙制法人可适用优惠税率，其中年收入不超过30万泰铢的税率为0%，年收入超过30万泰铢但不超过300万泰铢的税率为15%。

 4.    IEAT工业园提供哪些税收优惠？

IEAT工业园是指受泰国工业园管理局（IEAT）监管、由IEAT独资拥有和经营的或者与第三方合资经营的工业园。目前泰国有70余个IEAT工业园。IEAT工业园分为普通园区（general industrial zone）和自由区（IEAT free zone）。

注册在IEAT自由区内的企业可以享受以下税收优惠：

•对于生产货物或实现商业目的至关重要的机械、设备、工具和用品（包括部件）以及用于在自由区内建造、装配或安装厂房或建筑物的材料免征进口关税、增值税和消费税；

•进口至自由区用于生产货物或为了实现商业目的的原材料免征进口关税、增值税和消费税；

•在自由区内生产的货物出售给位于自由区内的其他企业时适用0%增值税率。

 5.    BOI提供哪些税收优惠？

根据泰国《投资促进法》，投资促进委员会（BOI）有权为了促进目标产业或特定地区的发展而批准给予符合条件的企业税收优惠和非税收优惠待遇。

BOI可给予的税收优惠主要包括：

•机器设备免征或减征进口关税；

•原材料或关键材料减征进口关税；

•用于研发目的的材料免征进口关税；

•享受优惠的经营活动所产生的净利润和股息红利免征企业所得税；

•项目公司的企业所得税减按50%征收；

•运费、水电费按双倍抵减应税所得；

•生产设施的建安成本按125%抵减应税所得；

•用于生产出口产品的原材料或关键材料免征进口关税。 

针对具体的投资项目，BOI会根据拟从事的经营活动、项目所在地、对国民经济的价值等确定具体的税收优惠安排。

 6.    BOI根据经营活动给予税收优惠有哪些？

目前，以下四大类行业的项目可享受最长8年的企业所得税豁免待遇：

•生物和医疗行业；

•先进制造业；

•基础和支持性行业；

•数字行业、创意行业和高附加值服务业。

如果项目的核心技术属于以下类型，则项目可享受最长10年的企业所得税豁免待遇：

•生物技术；

•纳米技术；

•先进材料技术；

•数字技术。

以上是基本优惠。如果项目符合“提升国家竞争力”“促进地区发展”等方面的要求，还可以享受额外的税收优惠。

7.    BOI对于“提升国家竞争力”有哪些额外税收优惠？

以下七类项目可申请“提升国家竞争力”额外税收优惠：

•技术研发和创新；

•向技术及人力开发基金、教育机构、科技类的专项培训中心进行捐赠；

•针对科技能力的培训；

•对在泰国开发的商业化技术的许可费；

•先进技术的培训；

•原材料或零部件的本地供应商的开发；

•产品和包装的设计。

以上项目可获得相当于投资总额或项目支出总额100%至300%的企业所得税豁免额度。

另外，根据投资总额或项目支出总额占头三年销售总额的比例，企业所得税豁免期限可延长一到三年；如果项目属于技术研发和创新，则豁免期限最多可延长五年（豁免期限累计不能超过13年）。

8.     BOI对于“促进地区发展”有哪些额外税收优惠？

如项目位于20个经济最不发达的府（例如Nan、Buri Ram、Sa Kaew等），则企业所得税豁免期限最多可延长三年，并且还可能增加五年的企业所得税减半征收待遇。

如项目位于受支持的IEAT工业园或工业区（industrial zone）内，则企业所得税豁免期限最多可延长一年。

如项目位于东部经济走廊（EEC）三府，即罗勇、北柳和春武里，并且符合其他相关条件，则企业所得税豁免期限可延长一到两年，并且还可能增加两到三年的企业所得税减半征收待遇。

如项目位于南部边境五个府或者其中的四个模范城市之一，并且符合其他相关条件，则企业所得税豁免期限为八年，随后五年减半征收，运费和水电费双倍抵扣的期限可延长到运营收入产生后15至20年等等。

如项目位于分布于10个府的特别经济区（Special Economic Zone）内，则企业所得税豁免期限可延长三年（累计年限不超过八年）或增加五年减半征收待遇；如项目属于14个目标行业和五个特殊行业，则企业所得税豁免期限为八年，并增加五年减半征收待遇。

 9.     外国投资者可享受哪些税收优惠？

根据泰国税法，企业向外国投资者（股东）汇出股息红利时，应代扣代缴10%的预提税。但是，根据BOI政策，如果企业获得了BOI税收优惠待遇，则外国投资者从该企业收取来自于受优惠的经营活动的股息红利时，无需被扣缴预提税。

 10.  在泰国的外籍个人可以享受哪些税收优惠？

泰国税法规定，个人所得税实行累进税率，最低5%，最高35%。在任何一个日历年度在泰国停留连续或累计达到180天或以上的个人被泰国税法定义为税收居民，应在泰国申报纳税，在境外获得并带入泰国的收入也在申报范围内。而根据BOI最新推出的10年长期居留签证计划，“富裕全球公民”“富裕退休人士”“在泰工作的专业人士”“高技能专业人士”及他们的配偶和未成年子女可申请10年特别长期居留签证。获得这类签证的高技能专业人士将可享受单一的17%个人所得税税率，而其他三类人士则可享受在海外取得且带入泰国的收入免征泰国所得税的待遇。（作者是“投资双行线”主理人曾磊律师）

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